Theo quy định, tiền thưởng Tết 2026 được xác định là khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Theo quy định, tiền thưởng Tết 2026 được xác định là khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Ảnh: Nhật Hồ
Tiền thưởng Tết 2026 là thu nhập chịu thuế TNCN
Theo quy định tại điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương tiền công thì tiền thưởng Tết 2026 không thuộc các khoản tiền thưởng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Do đó, tiền thưởng Tết 2026 được xác định là khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN.
Tiền thưởng Tết 2026 tính thuế năm 2025 hay 2026?
Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
"2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm."
Theo đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Như vậy, tiền thưởng Tết năm 2026 được chi trả vào tháng 1.2026 thì thuế TNCN được tính cho kỳ tính thuế năm 2026.
Cách tính thuế TNCN tiền thưởng Tết 2026 theo biểu thuế 5 bậc và mức giảm gia cảnh mới
Căn cứ theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi tại khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định cách tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới kèm ví dụ chi tiết, như sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.
Theo đó, công thức tính thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới, cụ thể như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ (khoản giảm trừ gia cảnh; khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học);
Tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 tăng mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2026, cụ thể như sau:
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
- Thuế suất:
Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc mới áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là từ 1.1.2026 như sau:
Ví dụ cách tính thuế TNCN tiền thưởng Tết 2026 theo biểu thuế 5 bậc và mức giảm gia cảnh mới:
Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 50 triệu đồng và tiền thưởng Tết 2026 là 30 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế và 1% bảo hiểm thất nghiệp trên tiền lương. Bà C nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà C không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Bà C được tính như sau:
- Thu nhập chịu thuế của bà C là 50 triệu đồng + 30 triệu đồng = 80 triệu đồng.
- Bà C được giảm trừ các khoản sau:
+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 15,5 triệu đồng
+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con):
6,2 triệu đồng × 2 = 12,4 triệu đồng
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp:
50 triệu đồng × (8% + 1,5% + 1%) = 5,25 triệu đồng
Tổng cộng các khoản được giảm trừ:
15,5 triệu đồng + 12,4 triệu đồng + 5,25 triệu đồng = 33,15 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế của bà C là:
80 triệu đồng - 33,15 triệu đồng = 46,85 triệu đồng
- Số thuế phải nộp:
Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần mới:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng, thuế suất 5%:
10 triệu đồng × 5% = 0,5 triệu đồng
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 30 triệu đồng, thuế suất 10%:
(30 triệu đồng - 10 triệu đồng) × 10% = 2 triệu đồng
+ Bậc 3: thu nhập tính thuế từ 30 triệu đồng đến 60 triệu đồng, thuế suất 20%:
(46,85 triệu đồng - 30 triệu đồng) × 20% = 3,37 triệu đồng
- Tổng số thuế bà C phải tạm nộp trong tháng là:
0,5 triệu đồng + 2 triệu đồng + 3,37 triệu đồng = 5,87 triệu đồng
